El pasado 6 de abril comenzó la Campaña de la Renta y es conveniente conocer los términos para una correcta declaración. Uno de los que más aparecen y cuya importancia es crucial es el del tipo impositivo del IRPF. ¿Qué es? ¿Para qué sirve? ¿Dónde se aplica? Te explicamos los detalles.
¿Qué es el tipo impositivo?
Según el artículo 55 de la Ley General Tributaria, el tipo impositivo o tipo de gravamen del IRPF es la cifra, coeficiente o porcentaje que se aplica a la base liquidable para obtener como resultado la cuota íntegra. En el caso del IRPF, es el porcentaje que se aplica en la escala de gravamen.
¿Qué es el periodo impositivo del IRPF?
El período impositivo del IRPF es el tiempo que abarca todas las actividades que son susceptibles de ser gravadas por este tributo. Normalmente, empieza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre. Nunca puede superar los 12 meses.
¿Cuál es la escala del gravamen del IRPF?
Hay dos tipos de gravámenes, el que concierne a las rentas del trabajo y el que lo hace sobre las rentas de ahorro. Para la declaración de la renta de 2022, que tiene en cuenta el periodo impositivo del IRPF de 2021, la Agencia Tributaria ha fijado los siguientes escalones.
Tabla escalones del IRPF rentas del trabajo
Escala gravamen 2021 rentas del trabajo
Base imponible
Tipo impositivo
Primer tramo hasta 12.450 euros
19%
Segundo tramo: desde 12.450 euros hasta 20.200 euros
24%
Tercer tramo: desde 20.200 euros hasta 35.200 euros
30%
Cuarto tramo: desde 35.200 euros hasta 60.000 euros
37%
Quinto tramo: desde 60.000 euros hasta 300.000 euros
45%
Sexto tramo: Más de 300.000 euros
47%
Tabla escalones del IRPF rentas del ahorro
Escala gravamen 2021 rentas del ahorro
Base imponible
Tipo impositivo
Primer tramo: hasta 6.000 euros
19%
Segundo tramo: desde 6.000 euros a 50.000 euros
21%
Tercer tramo: desde 50.000 euros hasta 200.000 euros
23%
Cuarto tramo: Más de 200.000 euros
26%
Estos escalones son los generales para el IRPF. El tipo impositivo que aparece en las tablas se obtiene al sumar el tipo autonómico al estatal, por lo que puede variar dependiendo de la comunidad autónoma.
Deducción en el IRPF por doble imposición de dividendos
Esta deducción tiene por objeto evitar que las rentas obtenidas en el extranjero por los contribuyentes estén sujetas al IRPF en España y también a un impuesto de naturaleza similar en el extranjero.
En los supuestos en los que, entre las rentas del contribuyente, figuren rendimientos o ganancias patrimoniales obtenidos y gravados en el extranjero, se deducirá la menor de las dos cantidades siguientes:
- El importe efectivo de lo satisfecho en el extranjero por razón de un impuesto análogo al IRPF o al Impuesto sobre la Renta de no Residentes como consecuencia de la obtención de dichos rendimientos o ganancias patrimoniales.
- El resultado de aplicar el tipo medio efectivo de gravamen a la parte de base liquidable gravada en el extranjero.
Basándonos en lo anterior, el tipo medio efectivo de gravamen será el resultado de multiplicar por 100 el cociente obtenido al dividir la cuota líquida total por la base liquidable. Para ello, debe diferenciarse el tipo de impuesto que corresponda (rentas del trabajo y del ahorro).
¿Qué es la base imponible y el tipo impositivo?
La base imponible en el IRPF es la suma de todos los ingresos, independientemente de la fuente, que una persona ha obtenido durante el último ejercicio impositivo. Sobre esta cifra, dependiendo de los ingresos y una vez se han aplicado las deducciones correspondientes, se aplica un tipo impositivo u otro de cara a la declaración de la renta.
¿Cuáles son los tramos del IRPF 2021?
Hasta 12.450 euros: 19%. De 12.450 euros hasta 20.200 euros: 24%. De 20.200 euros hasta 35.200 euros: 30%. De 35.200 euros hasta 60.000 euros: 37%. De 60.000 euros hasta 300.000 euros: 45%. Para rentas superiores a 300.000 euros: 47%.
¿A qué tipo impositivo tributan los bonus?
Si un empleado recibe un bonus por su trabajo (lograr objetivos, etc.), se considera una retribución más a su trabajo, por lo que tributa con el tipo impositivo del IRPF que le corresponda en el mes del cobro del bonus.
